Полезная статья про налоговую проверку
Полезная статья
Как накликать внеплановую проверку надзорных органов и что делать, если вы уже на прицеле у инспектор
Внепланово проверить могут абсолютно любую компанию: даже мораторий на проверки малого бизнеса в этом случае бессилен.
В статье – лучшие способы накликать такую проверку и рекомендации, что делать, если завтра на пороге появится инспектор ГИТ, налоговой инспекции, пожарного надзора или Роспотребнадзора.
«Бизнес.Ру» составил подробные путеводители по самым распространенным проверкам.
Что делать, если инспектор уже завтра появится на пороге: экстренный алгоритм
Когда инспектор придет с проверкой, попросите, чтобы он подтвердил свою личность, попросите показать распоряжение о проверке. Если в документе не указан специалист, который собирается вас проверять, вы имеете полное право не допускать его. Посмотрите в распоряжении и объем полномочий проверяющего. Если он запросит документы, которые не относятся к предмету или периоду проверки, не предоставляйте их. Выделите проверяющим отдельный кабинет, максимально исключите случайные контакты сотрудников и проверяющих – так вы сократите возможность получения «лишней» информации.
Помните: результаты проверки всегда можно обжаловать, но лучше до нее не доводить. Если не хватает ресурсов оплачивать услуги высококвалифицированных специалистов: бухгалтеров, кадровиков, юристов, подумайте о возможности аутсорсинга персонала. «
Бизнес.Ру» проанализировал 4 самых опасных типа проверок надзорных органов и составил для вас подробные путеводители.
Чем грозит. В зависимости от того, какое нарушение выявит инспектор, компанию привлекут к налоговой или административной ответственности и обяжут оплатить задолженность по налоговым платежам и пеням. Например, если не уплатите налог, умышленно занизив налоговую базу или неправильно исчислите налог, оштрафуют на сумму до 20 % неуплаченных сумм налога. Если задолженность перед бюджетом превысит 5 млн. руб., должностных лиц могут привлечь и к уголовной ответственности. 57000000000 рублей взыскали налоговики в I квартале 2018 года по результатам камеральных и выездных проверок. Что проверят. Налоговая инспекция проверит, насколько правильно и своевременно вы перечисляете налоговые платежи в бюджет. Не уверены, что здесь все чисто?
Закажите сторонний аудит.
Как накликать проверку. С внеплановой проверкой придут, если налоговая получит жалобу гражданина или компании о несоблюдении законодательства о налогах и сборах или предписание прокурора.
Елена, владелец торговой точки (на условиях анонимности) У нас небольшая компания, и регулярно проверки нам устраивают из личной мести. Не так сказал, не так посмотрел, не так обслужил, не так работника рассчитал, и сразу же покупатели жалуются. Таких «доброжелателей» со временем работы становится все больше и больше.
Существует 12 признаков, которые по которым налоговые органы отбирают компании для внеплановых проверок.
Признаки, по которым налоговые органы отбирают компании для внеплановых проверок
Признак Пояснение Низкая налоговая нагрузка Налоговую нагрузку рассчитывают как соотношение суммы уплаченных налогов (по данным отчетности налоговых органов) к выручке организации (по данным Росстата) и разделить на 100%. Если она ниже среднего уровня по отрасли, это указывает, что у плательщика есть правонарушения. Воспользуйтесь расчетчиком, чтобы посчитать налоговую нагрузку вашей организации.
Убыток в бухгалтерской или налоговой отчетности на протяжении нескольких налоговых периодов Компания работает с убытками не менее двух лет Значительные суммы вычетов по НДС Если доля вычетов по НДС от суммы начисленного налога равна или превышает 89% за 12 месяцев, это может стать поводом для налоговой проверки Расходы растут быстрее доходов Например, в 2015 году компания отразила в отчетности: расходы– 100000руб.; доходы– 50000руб. В 2016 году показатели такие: расходы– 1 000000руб.; доходы– 90000руб.
Среднемесячная зарплата на одного сотрудника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности Информацию о среднем уровне зарплаты можно получить на официальных интернет-сайтах Росстата (www.gks.ru) иФНС(www.nalog.ru) Неоднократное приближение показателей, дающих право применять спецрежим, к их предельному значению Если в течение года фактический показатель как минимум дважды отличается от предельного значения меньше чем на 5%. К примеру, средняя численность сотрудников компании на ЕНВД несколько раз за год превышала 95 человек
Доходы почти равны расходам Налоговики применяют критерий только в отношении ИП. Сигнал для проведения проверки – примерно одинаковая величина доходов и расходов в отчете за календарный год Заключение договоров с перекупщиками и посредниками без наличия разумных экономических и иных причин Проверяющие учитывают обстоятельства, которые имеют признакинеобоснованной налоговой выгоды. Например, если среди контрагентов компании есть организации-однодневки или организации, предоставляющие услуги, которые они не могут оказывать из-за отсутствия необходимых ресурсов, мощностей, персонала
Игнорирование запросов налогового органа Подозрение вызывают случаи, когда компания: не дает пояснений о выявленных в ходе камеральных проверок ошибках или противоречиях; не обеспечивает сохранность учетных данных и документов, необходимых для расчета и уплаты налогов; не восстанавливает документы, утраченные при форс-мажорных обстоятельствах «Миграция» между налоговыми инспекциями Проверяющие обратят внимание, если организация: после госрегистрации дважды меняла свое местонахождение; сменила свое местонахождение во время выездной налоговой проверки
Низкий уровень рентабельности Показатели рентабельности не должны отклоняться на 10 пунктов и более в сторону понижения от средних по рынку значений
Финансово-хозяйственная деятельность с высокими налоговыми рисками Вероятность выездной проверки велика, если: компания заключает договоры с фирмами-однодневками, у которых отсутствуют необходимые производственные мощности, персонал. у компании нет сведений о местонахождении контрагента и полномочиях его должностных лиц; компания сотрудничает с фирмами, информации о которых нет в открытом доступе *Чек-лист составлен на основании приложения 2 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 Скачать чек-лист Расчетчик налоговой нагрузки: определите риск проверки Примечание к расчетчику: среднеотраслевые показатели за 2018 год еще не утверждены, при расчете используются данные 2017 года.
Ольга Данилова, заместитель руководителя отдела бухгалтерского аутсорсинга Главбух Ассистент
Учтите: инспекторы налоговой могут проверить только период, который не превышает трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Как уведомят о проверке. Если налоговый инспектор собрался к вам, ждите распоряжение за 24 часа до проверки. Если в действиях компании обнаружат угрозу жизни или здоровью граждан, инспектор придет без предупреждения. Как проинструктировать сотрудников перед выездной проверкой Скачать документ Как долго длится проверка. Срок выездной внеплановой проверки налоговой инспекции – 2 месяца. Его могут продлить до 6 месяцев, если есть существенные основания, например, нужно получить информацию от контрагентов.
Результат проверки. В последний день выездной проверки инспектор составит справку о проверке, которую вручит работодателю или его представителю. По результатам проверки инспектор оформит акт налоговой проверки. Подписать справку о проверке может только руководитель проверяющей группы. Другие проверяющие не имеют права составлять и подписывать такую справку. Акт проверки налоговой инспекции оформят в течение двух месяцев со дня оформления справки.
Наталья Мищанин, руководитель отдела бухгалтерского аутсорсинга Главбух Ассистент Акт налоговой проверки составят в любом случае – даже если не выявят нарушений.
Проверьте, чтобы акт подписали все проверяющие. Если не будет всех необходимых подписей, вы сможете обжаловать акт на этом основании. Акт налоговой проверки Скачать Как обжаловать результат налоговой проверки. Если считаете действия налогового инспектора во время проверки незаконными, не дожидайтесь окончания проверки, подайте жалобу в вышестоящий орган или прокуратуру. Если не согласны с актом налоговой проверки, в течение одного месяца со дня его получения направьте в налоговый орган свои возражения (п. 6 ст. 100 НК РФ). Приложите к возражениям документы, которые подтвердят обоснованность ваших возражений. Документы укажите в перечне приложений к возражениям. Возражения по акту налоговой проверки Скачать Если в результате проверки компанию привлекли к налоговой ответственности, прежде, чем подать иск в суд, обжалуйте акт налогового органа в досудебном порядке. Для этого подайте апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган в течение месяца с момента получения решения о привлечении к налоговой ответственности. Жалобу подавайте в налоговый орган, который вынес решение, поскольку материалы налоговой проверки находятся в этом налоговом органе. После получения жалобы этот налоговый орган направит жалобу вместе с материалами в вышестоящий налоговый орган (п. 1 ст. 139.1 НК РФ). Если пропустите срок подачи апелляционной жалобы, придется подавать жалобу на уже вступившее в силу решение налогового органа. Такую жалобу сможете подать в течение одного года со дня, когда налоговый орган принял решение (п. 2 ст. 139 НК РФ). Если будете не согласны с решением вышестоящего налогового органа, обращайтесь в арбитражный суд. Порядок обжалования решений налоговых органов в арбитражных судах регулирует глава 24 АПК РФ. Внеплановая проверка трудовой инспекции (ГИТ) Чем грозит проверка. Если нарушите трудовое законодательство или требования охраны труда, трудовая инспекция применит предупреждение или оштрафует. Штраф – от тысячи до нескольких миллионов рублей. Более того, суд может приостановить деятельность компании до 90 суток, а также лишить работника, действия или бездействие которого привело к нарушению требований охраны труда, права занимать должность. Что проверят. Инспектор по труду проверит, как работодатель соблюдает трудовое законодательство и нормативные требования охраны труда. Сомневаетесь, все ли в порядке в вашей компании с кадровым учетом? Закажите сторонний аудит, здесь же можно передать управление кадрами на аутсорсинг. Ирина, директор консалтинговой компании (на условиях анонимности) Один из сотрудников моей компании обратился в ГИТ с жалобой на организацию его рабочего места. Он сообщил, что я нарушаю требования СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03, которыми установлены параметры микроклимата, уровни шума и вибрации при работе за компьютером. Ко мне пришла внеплановая проверка. Инспектор проверил даже наличие подставок для ног у сотрудников, которые работают за компьютером. В итоге нас оштрафовали на 20 000 рублей и обязали устранить нарушения. Как накликать проверку. Инспектор придет к вам с внеплановой проверкой, если есть одно из следующих оснований. В инспекцию поступила информация о нарушениях, которые угрожают жизни и здоровью работников или привели к невыплате зарплаты. Инспектор узнал, что вы не оформляете или неправильно оформляете трудовые договоры, необоснованно заключаете вместо трудового договора договоры подряда. Работник заявил о нарушении его трудовых прав. Работник потребовал проверить условия и охрану труда на его рабочем месте. Руководитель Роструда или ГИТ издал приказ о проведении внеплановой проверки по поручению Президента РФ, Правительства РФ или по требованию прокурора. Истек срок исполнения предписания об устранении выявленных нарушений. Юлия Зазуля, управляющий партнер аудиторской компании "Юстиком", Председатель Комитета МТПП по налоговой политике и аудиту Если основанием внеплановой проверки стала жалоба работника, узнайте у инспектора, по чьей жалобе вас проверяют. Если выяснится, что жалоба анонимная, такое обращение не является основанием для проверки (ч. 3 ст. 10 Закона № 294). Как уведомят о проверке. О внеплановой проверке ГИТ обязан уведомить не менее чем за 24 часа. Но есть и исключения. Инспектор не уведомит о проверке, если узнает, что есть угроза жизни и здоровью работников, компания не выплачивает зарплату или работник заявит, что нарушили его права (ч. 9 ст. 360 ТК). В этом случае проверку могут провести незамедлительно, без согласования с прокуратурой, просто известив прокурора. Федор Трусов, адвокат, управляющий партнер адвокатского бюро «Соколов, Трусов и партнеры» Если инспектор не уведомит прокуратуру, суд сможет отменить результаты проверки. Вот пример из судебной практики. Инспектор по труду провел внеплановую проверку и оштрафовал компанию по ч. 1 ст. 5.27.1. КоАП РФ. Компания обжаловала результаты проверки. Суд отменил штраф, поскольку выяснилось, что инспектор вообще не уведомил прокурора о проверке, хотя начал ее спустя некоторое время с момента получения обращения работника о нарушении его прав (постановление Верховного суда РФ от 03.04.2017 № 127-АД17-2). Как долго длится проверка. Срок проверки не должен превышать 20 рабочих дней, а в отношении субъектов малого предпринимательства – пятидесяти часов в год. Результат проверки. По итогам проверки инспектор может составить акт проверки, предписание об устранении нарушений, протокол об административном правонарушении, постановление о назначении административного наказания. Как обжаловать результаты проверки. На практике обжалуют только предписания и постановления. Обжаловать решение инспектора по труду сможете как в административном, так и в судебном порядке. Тамара Богданова, директор юридической фирмы ЮрЭскорт-Юг, г. Волгоград Не пропускайте сроки обжалования решений инспектора. Суд не примет к рассмотрению документы, если подадите их после окончания процессуального срока (ч. 2 ст. 94 Кодекса административного судопроизводства РФ). Не успеете вовремя – придется подавать ходатайство о восстановлении пропущенного срока. Акт, который обжалуете Срок обжалования в судебном порядке Срок обжалования в административном порядке Предписание 3 месяца со дня, когда организации стало известно о нарушении ее прав и законных интересов (ч. 1 ст. 219 КАС РФ) 15 дней с момента получения предписания (п. 12 ст. 16 Федерального закона от 26 декабря 2008№294-ФЗ) Постановление 10 дней с момента получения копии постановления (ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ) 10 дней с момента получения копии постановления (ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ) Чтобы обжаловать решение инспектора в административном порядке, подайте жалобу на имя руководителя инспекции или главному инспектору труда РФ. Помните, что решения главного государственного инспектора труда России можно обжаловать только в суде. К жалобе приложите документы, которые подтвердят обоснованность возражений. Предписание об устранении нарушений и постановление о назначении административного наказания обжалуйте в суде. Жалобу подайте в районный суд по месту проведения проверки. Андрей Криницын, главный государственный инспектор по правовым вопросам в Республике Бурятия Вы можете еще во время рассмотрения дела письменно ходатайствовать о том, чтобы вам снизили размер штрафа до минимального уровня. Это касается штрафов, которые превышают сто тысяч рублей. При этом нижняя планка наказания не может быть менее половины минимального размера административного штрафа, предусмотренного для юридических лиц соответствующей статьей КоАП РФ. На что сослаться в жалобе на решение ГИТ Скачать Роспотребнадзор Чем грозит проверка. По итогам проверки Роспотребнадзор может оштрафовать до 500 000 руб., а также приостановить деятельность до 90 суток (статьи 6.3, 14.4, 14.5, 14.7, 14.8 КоАП РФ). Что проверят. Будьте готовы к тому, что инспекторы Роспотребнадзора проверят все, начиная от площади и освещенности помещений компании и санитарно-эпидемиологических заключений до сроков годности продукции, соблюдения товарного соседства, температурного режима хранения продуктов и прочих нормативов. По статистике, чаще всего проверяют компании, которые оказывают населению бытовые услуги, производят и продают лекарства, товары продовольственного и промышленного назначения или работают в сфере общественного питания. Одним из распространенных нарушений является уменьшение метража. Например, стоматологический или косметологический кабинет должен занимать площадь не менее 9 кв. м. Как накликать проверку. Если вы продаете товары или оказываете услуги населению, Роспотребназор будет всеми силами отстаивать интересы ваших клиентов. Поэтому типичная причина внеплановой проверки – жалобы недовольных потребителей, организаций, предпринимателей, госорганов. Примерно в 70% случаев нарушения подтверждаются. Кроме того, Роспотребнадзор придет с внеплановой проверкой, если ваша организация нанесла ущерб жизни, здоровью граждан или возникла чрезвычайная ситуация техногенного или природного характера в ходе производственной деятельности компании. Еще одна причина – закончился срок предписания, когда нужно было устранить замечания, которые нашли при плановой проверке. Как уведомят о проверке. О внеплановой проверке Роспотребнадзор уведомит за 24 часа до начала ее проведения. Но если в результате деятельности компании причинен или причиняется вред жизни или здоровью граждан или окружающей среде, инспектор придет без уведомления. Федор Трусов, адвокат, управляющий партнер адвокатского бюро «Соколов, Трусов и партнеры» Роспотребнадзор не уведомит о внеплановой проверке компании, которые занимаются продажей продуктов питания или оказывают услуги общественного питания (п. 2 ст. 13 Федерального закона от 02.01.2000 № 29-ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продуктов»). Как долго длится проверка. Срок проверки не должен превышать 20 рабочих дней, а в отношении субъектов малого предпринимательства – не больше пятидесяти часов в год. Полномочия Роспотребнадзора при проверке Скачать Результат проверки. Инспектор Роспотребнадзора оформит по итогам проверки акт в двух экземплярах. В акте обязательно должны поставить отметку о том, ознакомились вы с документом, или отказались. Вы имеете право указать в акре о своем несогласии с результатами проверки или с действиями сотрудников Роспотребнадзора. Как обжаловать результат проверки. Если вы не согласны с актом проверки Роспотребнадзора или предписанием об устранении выявленных нарушений, подайте в органы Роспотребнадзора свои возражения. Сделать это нужно в течение 15 дней с даты, когда получили акт проверки. Не забудьте приложить документы, которые подтвердят обоснованность возражений. Обжаловать результаты проверки Роспотребнадзора можно в административном и судебном порядке (подп. 4 п. 8 Административного регламента, утв. приказом Роспотребнадзора от 16.07.2012 № 764). Подавайте жалобу в Роспотребнадзор на имя руководителя или его заместителя. Если будете не согласны с результатом рассмотрения жалобы, обращайтесь в суд. Пожарная инспекция Чем грозит проверка. За нарушение требований пожарной безопасности компанию могут оштрафовать до 400 тысяч рублей. Если при пожаре пострадают или погибнут сотрудники, деятельность компании приостановят на срок до 90 суток, а ответственных лиц привлекут к уголовной ответственности. Что проверят. МЧС проверит, как компания соблюдает требования пожарной безопасности. Особое внимание пожарный инспектор обратит на документы по пожарной безопасности, планы эвакуации, средства пожарной автоматики, средства пожаротушения, знаки пожарной безопасности, оборудование мест для курения. Как накликать проверку. МЧС придет с внеплановой проверкой, если получит информацию от: компании о том, что ввели в эксплуатацию объект защиты или изменили его класс функциональной пожарной опасности; граждан, организаций, органов власти, СМИ о нарушении требований пожарной безопасности в компании; прокурора с требованием провести проверку. Тамара Богданова, директор юридической фирмы ЮрЭскорт-Юг, г. Волгоград Если становится известно об угрозе для жизни сотрудников или посетителей торгового центра, внеплановые проверки МЧС должно согласовать с прокуратурой. Без разрешения прокуратуры такую внеплановую проверку могут расценить как давление на бизнес. Важно! Сотрудники пожарного надзора по согласованию с прокуратурой включат в план проверок 2019 года объекты малого и среднего бизнеса. Глава МЧС Евгений Зиничев отменил приказ, который запрещал плановые проверки малого и среднего предпринимательства. Как уведомят о проверке. Внеплановые проверки пожарный надзор согласует с прокуратурой. О внеплановой проверке предупредят за 24 часа до начала ее проведения. Если проверку будут проводить по жалобе на нарушения пожарной безопасности, инспектор придет без предупреждения. Прокуратуру в этом случае уведомят в течение 24 часов после начала проверки. Как долго длится проверка. Срок проведения проверки не должен превышать 20 рабочих дней, а в отношении субъектов малого предпринимательства – не больше пятидесяти часов в год. Результат проверки. Если инспектор МЧС выявит нарушения требований пожарной безопасности, составят предписание об устранении нарушений и протокол об административном правонарушении. Как обжаловать результат проверки. Обжалуйте результаты проверки пожарного надзора в административном или судебном порядке. Жалобу подайте в орган, который проводил проверку, или в вышестоящий орган пожарного надзора в течение 15 дней с момента, когда приняли обжалуемое решение. Предписание пожарного инспектора и постановление об административном наказании можете оспорить в суде по местонахождению пожарного надзора. Жалобу на постановление подайте в районный суд по местонахождению компании. Если нет оснований, чтобы оспорить постановление об административном наказании, включите в исковое заявление просьбу о снижении размера штрафа до минимального уровня (п. 2 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ). Какие документы может запросить МЧС при проверке пожарной безопасности Скачать 5 полезных инструментов для вашего бизнеса от Бизнес.Ру: Бесплатная регистрация ООО или ИП. Перейти в сервис Аутсорсинг бухгалтерии. Попробовать бесплатно Пособие по приобретению готового бизнеса. Читать Перечень незаконных требований налоговиков при проверках. Посмотреть Сервис по оптимизации налогов. Законно снизить налоги Авторы: Наталья Герасименко, Татьяна Кутузова, «Бизнес.Ру» Статьи по теме Пожарная безопасность на предприятии в 2018 году: перечень документов Плановая проверка Роспотребнадзора 2018: как избежать штрафов Строительный аудит: инструмент управления рисками Выездные проверки: пять незаконных требований налоговиков Выездная налоговая проверка в 2018 году: как пройти с минимальными потерями Не забывайте о возможности больше времени уделять бизнесу, передав часть рутинных функций на аутсорс.
Остались вопросы по теме статьи?
Задайте вопрос эксперту: Задать вопрос Бухгалтерский аутсорсинг Удобный чат с бухгалтером Прием документов по фотографии Напоминания об уплате налогов Гарантия Кадровое делопроизводство Сдача отчетов в налоговую Согласование договоров Посмотреть цены 1121 Новости по теме «Магниту» запретили называть «Краснодарским» чай из другого региона Президент внес закон об уголовной ответственности за увольнение пожилых работников Ритейлеры убрали из магазинов плохие креветки после проверки «Роскачества» На Урале книжные магазины проверят родители В магазине не вернули деньги за товар и теперь заплатят за моральный вред покупателю
Любое использование материалов допускается только при наличии гиперссылки.
