Применение налоговых льгот по энергоэффективности
Предприятия должны пользоваться предоставленными государством стимулами и возможностями, и не оставлять их без внимания:
- повышенный коэффициент амортизации: С 2010 года федеральным законом № 261-ФЗ для тех же категорий основных средств установлено право налогоплательщика применять повышенный коэффициент амортизации 2 (п. 1 ст. 259.3 НК РФ). К первой категории относятся объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации. Ко второй категории относятся объекты, имеющие высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.
- льгота по налогу на имущество :С 1 января 2012 налогоплательщики, внедряющие энергетически эффективные технологии, смогут воспользоваться льготой по налогу на имущество. (п. 21 ст. 381 НК Рф) •в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ; •в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.•В течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества такое имущество не будет включаться в налоговую базу по налогу на имущество.Льгота введена федеральным законом от 7 июня 2011 года № 132-ФЗ.
- инвестиционный налоговый кредит : С 1 января 2012 налогоплательщики, внедряющие энергетически эффективные технологии, смогут воспользоваться льготой по налогу на имущество. (п. 21 ст. 381 НК Рф) :•в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ; •в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности. •В течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества такое имущество не будет включаться в налоговую базу по налогу на имущество. Льгота введена федеральным законом от 7 июня 2011 года № 132-ФЗ.
В части льготы по повышающему коэффиценту уже наработана достаточная практика.
Согласно нормам налогового законодательства организации в налоговом учете вправе применить к основной норме амортизации специальный коэффициент (не выше 2) в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации.
Перечень объектов утвержден Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 № 308. При этом право на применение повышающего коэффициента в отношении объектов, включенных в указанный Перечень, возникает у организаций с 1 января 2010 г.
Вместе с тем особенностью данного документа является необходимость расчета индикатора энергетической эффективности (ИЭЭФ), который не указан в технической документации. Порядок расчета указанного индикатора нормативными актами не установлен, вследствие чего применение коэффициента полностью зависит от наличия правильно определенного ИЭЭФ.
Наша компания, являясь экспертной организацией, обладает уникальной методикой расчета ИЭЭФ, что дает нам возможность предоставить организациям полный комплекс услуг, начиная с расчета ИЭЭФ и заканчивая взаимодействием с налоговыми органами.
Обращаем Ваше внимание, что одновременно с установлением списка основных средств, в отношении которых возможно применение повышающего коэффициента амортизации, будет определено оборудование, которое может быть освобождено от обложения налогом на имущество организаций в течение 3 лет со дня постановки на учет указанного имущества (по оборудованию, введенному в эксплуатацию начиная с 01.01.2012).
В связи с тем, что начиная еще с 01.01.2014 по вновь вводимому оборудованию невозможно применить повышающий коэффициент амортизации по основанию «агрессивная среда» или «повышенная сменность», актуальность расчета ИЭЭФ значительно возросла.
К сожалению, на практике, на большинстве предприятий в силу объективных причин использовать вышеуказанную льготу очень сложно, практически невозможно.
Одннако она решается с помощью привлечения консультантов.
